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國家稅務總局新疆維吾爾自治區稅務局公告【2020年第1號】
發布時間:2020-09-09 10:54:06 點擊量:220

國家稅務總局新疆維吾爾自治區稅務局關於

開展網絡平台道路貨物運輸企業代開

增值稅專用發票試點工作的公告

 

為進一步優化納稅服務,提高貨物運輸業小規模納稅人使用增值稅專用發票的便利性,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則、《交通運輸部 國家稅務總局關於印發<網絡平台道路貨物運輸經營管理暫行辦法>的通知》(交運規〔2019〕12號)、《國家稅務總局關於開展網絡平台道路貨物運輸企業代開增值稅專用發票試點工作的通知》(稅總函〔2019〕405號)等規定,國家稅務總局新疆維吾爾自治區稅務局決定,在全區範圍內開展網絡平台道路貨物運輸企業代開增值稅專用發票試點工作,進一步激發經營主體市場活力,促進我區道路貨物運輸企業降本增效。現將有關事項公告如下:

一、試點內容

經國家稅務總局新疆維吾爾自治區稅務局批準,納入試點的網絡平台道路貨物運輸企業(以下稱試點企業)可以為同時符合以下條件的貨物運輸業小規模納稅人(以下稱會員)代開增值稅專用發票,並代辦相關涉稅事項:

(一)在中華人民共和國境內提供公路貨物運輸服務,取得《中華人民共和國道路運輸經營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經營的,無須取得《中華人民共和國道路運輸經營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。

(二)以自己的名義對外經營,並辦理了稅務登記(包括臨時稅務登記)。

(三)未做增值稅專用發票票種核定。

(四)注冊為該平台會員。

二、試點企業的條件

試點企業應當同時符合以下條件:

(一)按照《交通運輸部 國家稅務總局關於印發〈網絡平台道路貨物運輸經營管理暫行辦法〉的通知》(交運規〔2019〕12號)規定,取得經營範圍中注明“網絡貨運”的《道路運輸經營許可證》。

(二)具備與開展業務相適應的相關線上服務能力,包括信息數據交互及處理能力,物流信息全程跟蹤、記錄、存儲、分析能力,實現交易、運輸、結算等各環節全過程透明化動態管理,對實際承運駕駛員和車輛的運輸軌跡實時展示,並記錄含有時間和地理位置信息的實時運輸軌跡數據。

(三)與省級交通運輸主管部門建立的網絡貨運信息監測係統實現有效對接,按照要求完成數據上傳。

(四)對會員相關資質進行審查,保證提供運輸服務的實際承運車輛具備合法有效的營運證,駕駛員具有合法有效的從業資格證。

試點企業代開增值稅專用發票不得收取任何費用,否則將取消其試點企業資格。

三、試點企業的確定

符合上述條件的企業,可向主管稅務機關提出納入試點的書麵申請。主管稅務機關應5個工作日內對其是否符合條件進行查驗,並出具調查意見,報國家稅務總局新疆維吾爾自治區稅務局批準。

四、專用發票的開具

試點企業按照以下規定為會員代開增值稅專用發票:

(一)僅限於為會員通過本平台承攬的貨物運輸服務代開增值稅專用發票。

(二)應與會員簽訂委托代開增值稅專用發票協議(附件1)。

(三)使用自有增值稅發票稅控開票軟件,按照3%的征收率代開增值稅專用發票,並在發票備注欄注明會員的納稅人名稱、納稅人識別號、起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息。如內容較多可另附清單。

(四)代開增值稅專用發票的相關欄次內容,應與會員通過本平台承攬的運輸服務,以及本平台記錄的物流信息保持一致。平台記錄的交易、資金、物流等相關信息應統一存儲,以備核查。

(五)試點企業接受會員提供的貨物運輸服務,不得為會員代開專用發票。試點企業可以按照《貨物運輸業小規模納稅人申請代開增值稅專用發票管理辦法》(國家稅務總局公告2017年第55號發布,根據國家稅務總局公告2018年第31號、2019年第45號修正,以下簡稱《管理辦法》)的相關規定,代會員向試點企業主管稅務機關申請代開專用發票。

五、試點企業資格的取消

試點企業發生下列情形之一的,取消試點資格:

(一)試點企業取得的《道路運輸經營許可證》被國務院交通運輸主管部門取消、終止或已過有效期未延續的。

(二)試點企業未按照本公告及現行有關規定代開增值稅專用發票和辦理涉稅事項的。

(三)試點企業代開增值稅專用發票向會員收取或變相收取費用,經主管稅務機關核實情況屬實的。

(四)應當取消試點資格的其他情形。

六、不得申請代開專用發票的情形

會員發生下列情形之一的,不得申請代開增值稅專用發票:

(一)未按照本公告第七條及增值稅納稅申報有關規定辦理納稅申報,經主管稅務機關責令限期改正逾期未改正的。

(二)已注銷稅務登記(包括臨時稅務登記)或稅務登記狀態異常的。

(三)已登記成為增值稅一般納稅人的。

(四)按照《管理辦法》及現行有關規定,不得申請代開專用發票的其他情形。

七、其他事項

(一)試點企業代開增值稅專用發票應當繳納的增值稅,由試點企業按月代會員向試點企業主管稅務機關申報繳納,並將完稅憑證轉交給會員。

(二)試點企業辦理增值稅納稅申報時,代開增值稅專用發票對應的收入不屬於試點企業的增值稅應稅收入,無須申報。試點企業應按月將代開增值稅專用發票和代繳稅款明細數據(附件2)向主管稅務機關報備。

試點企業按照本公告規定向主管稅務機關報備的數據,應與平台記錄並存儲的數據一致。

(三)會員應按照其主管稅務機關核定的納稅期限,按規定計算增值稅應納稅額,抵減已由試點企業代為繳納的增值稅後,向主管稅務機關申報納稅。

本公告未明確事項,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則、《交通運輸部 國家稅務總局關於印發<網絡平台道路貨物運輸經營管理暫行辦法>的通知》(交運規〔2019〕12號)、《國家稅務總局關於開展網絡平台道路貨物運輸企業代開增值稅專用發票試點工作的通知》(稅總函〔2019〕405號)及增值稅專用發票管理相關規定執行。

本公告自2020年09月09日起施行。《新疆維吾爾自治區國家稅務局關於開展互聯網物流平台企業代開增值稅專用發票試點工作的公告》(新疆維吾爾自治區國家稅務局公告2018年第4號發布,根據國家稅務總局新疆維吾爾自治區稅務局公告2018年第3號修正)同時廢止。

特此公告。

 

                                                                                     國家稅務總局新疆維吾爾自治區稅務局

                                                                                                   2020年09月09日

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